Steuervermeidungsstrategien internationaler Großkonzerne. Eine forensische Steuerplanungsanalyse ausgewählter Unternehmen

Masterarbeit aus dem Jahr 2014 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1, 7, Bayerische Julius-Maximilians-Universität Würzburg (Betriebswirtschaftliches Institut), Sprache: Deutsch, Abstract: Die steigende Multinationalisierung von Konzernen und Unternehmensinvestitionen in den letzten Jahren, hat zu einer zunehmenden Implementierung von Steuervermeidungsstrategien in international agierenden Konzernen und damit einhergehend, in den führenden Industrieländern zu sinkenden Steuereinnahmen geführt. Der Prozess der Globalisierung brachte nicht nur eine höhere Mobilität der Unternehmensaktivitäten mit sich, sondern, durch Innovationen und Liberalisierungen auf den Finanzmärkten, auch eine gewisse finanzielle Mobilität, die das Durchführen und Anwenden solcher internationaler Steuervermeidungsstrategien erheblich vereinfachten. Die gestiegene Mobilität von Gütern und Dienstleistungen eignet sich in diesem Zusammenhang ideal, um Bemessungsgrundlagen bei der Unternehmensbesteuerung in Hochsteuerländern zu minimieren und den Wettbewerb internationaler Steuerverwaltungen zu erhöhen, indem die Verbuchung von steuerbaren Erträgen in Niedrigsteuerländer verschoben wird.

Im Rahmen dieser Arbeit wird ausschließlich die von internationalen Großkonzernen betriebene aggressive Steuerplanung thematisiert und analysiert. Um einzelne Strategien zu erkennen und steuerliche Regelungslücken aufzudecken, ist es zunächst notwendig die Grundzüge diverser internationaler Unternehmensbesteuerungssysteme zu diskutieren (Kapitel 2). Dabei wird ein großer Fokus auf das US-amerikanische System gelegt, sowie auf die unternehmenssteuerlichen Regelungen der irischen, niederländischen und luxemburgischen Finanzverwaltungen.

Anschließend wird ein Überblick über die Problematik der internationalen Doppelbesteuerung folgen, der mit der Beleuchtung verschiedener Maßnahmen der Doppelbesteuerung entgegenzuwirken abschließen wird. In Kapitel 3 wird eine detaillierte Analyse der bekanntesten internationalen steuerplanerischen Gestaltungsstrategien durchgeführt, die in Verbindung mit den Kapiteln 2 und 3 die Grundbasis für die forensische Steuerplanungsanalyse von IKEA, Apple, Google und Caterpillar dienen werden. In Kapitel 4 folgt dann die detaillierte Rekonstruktion und Analyse der steuerplanerischen Strategien der genannten Unternehmen. Abschließend wird in Kapitel 5 auf die identifizierten Regelungslücken und Problematiken in der internationalen Unternehmensbesteuerung und auf den derzeitigen Stand der eingeleiteten Gegenmaßnahmen einzelner Finanzverwaltungen eingegangen.