Zum WerkDas Buch beschäftigt sich mit Fragen der Besteuerung des Einkommens von Einzelpersonen und Unternehmen. Gegenstand ist somit die steuerliche Erfassung von Erträgen durch die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer und die Gewerbesteuer. Das Buch eignet sich für die Ausbildung und für die Praxis. Die besondere Eignung für Praktiker leitet es daraus ab, dass es anders als ein Kommentar bestimmte Sachfragen zusammenhängend abhandelt. So werden beispielsweise Fragen der Besteuerung der Altersvorsorge, von wiederkehrenden Leistungen, Betriebsaufspaltungen, der Umstrukturierung von Personengesellschaften oder der Verlustverrechnung in längeren Abschnitten systematisch abgehandelt. Insgesamt zeichnet sich das Buch dadurch aus, dass es die unübersichtliche Zahl von steuerlichen Einzelregelungen in verständlichen Sachzusammenhängen erläutert und somit die Komplexität des Ertragssteuerrechts auf den Kern der steuerlichen Behandlung zurückführt, ohne die steuerlichen Einzelregelungen zu vernachlässigen.
Vorteile- Einzelregelungen in Sachzusammenhängen- Reduziert die Komplexität des Ertragsteuerrechts
AutorenProf. Dr. Dietmar Wellisch, Hamburg und Prof. Dr. Jörg Kroschel, Zittau-Görlitz verfügen nicht nur über langjährige Erfahrungen in der Ausbildung an Hochschulen, sondern sind auch seit vielen Jahren als Steuerberater praktisch tätig.
ZielgruppeStudierende der Wirtschaftswissenschaften an Universitäten und Fachhochschulen, des Steuerrechts an juristischen Fakultäten sowie Finanzfachhochschulen. Nachschlagewerk für die Praxis der Steuerberatung oder Finanzverwaltung.
Inhaltsverzeichnis
1;Cover;1 2;Zum Inhalt_Autor;2 3;Titel;3 4;Impressum;4 5;Vorwort;5 6;Inhaltsübersicht;8 7;Inhaltsverzeichnis;10 8;Abkürzungsverzeichnis;29 9;A. Das deutsche Steuersystem;36 9.1;1 Begriff der Steuer;37 9.2;2 Stellung der Steuer im System öffentlich-rechtlicher Lasten;38 9.2.1;2.1 Sach- und Dienstleistungspflichten ;39 9.2.2;2.2 Gebühren und Beiträge;39 9.2.3;2.3 Sonderabgaben ;40 9.3;3 Fundamentalprinzipien der Abgabenerhebung ;40 9.3.1;3.1 Leistungsfähigkeitsprinzip ;41 9.3.2;3.2 Äquivalenzprinzip ;41 9.4;4 Tatbestandsmäßigkeit der Steuererhebung;42 9.5;5 Einteilung der Steuern;42 9.5.1;5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre ;43 9.5.2;5.2 Überwälzbarkeit von Steuern ;43 9.5.3;5.3 Personen- und Objektsteuern;44 9.5.4;5.4 Besteuerungsbasis ;44 9.5.5;5.5 Weitere Klassifikationen ;44 9.6;6 Die Steuerhoheit ;45 9.6.1;6.1 Gesetzgebungshoheit;45 9.6.1.1;6.1.1 Ausschließliche Gesetzgebung des Bundes;45 9.6.1.2;6.1.2 Konkurrierende Gesetzgebung ;45 9.6.1.3;6.1.3 Ausschließliche Gesetzgebung der Länder;46 9.6.1.4;6.1.4 Hebesatzrecht der Gemeinden ;46 9.6.1.5;6.1.5 Kirchensteuerberechtigung ;47 9.6.2;6.2 Ertragshoheit ;47 9.6.3;6.3 Verwaltungshoheit ;49 9.7;7 Bedeutung der Steuern;49 9.8;8 Die steuerberatenden Berufe ;50 10;B. Einkommensteuer ;53 10.1;1 Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem ;53 10.1.1;1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen;53 10.1.2;1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung;54 10.1.2.1;1.2.1 Gesetze ;55 10.1.2.2;1.2.2 Rechtsverordnungen;55 10.1.2.3;1.2.3 Doppelbesteuerungsabkommen;56 10.1.2.4;1.2.4 Verwaltungsanweisungen;56 10.1.2.5;1.2.5 Rechtsprechung ;57 10.1.3;1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer;57 10.2;2 Persönliche Steuerpflicht ;58 10.2.1;2.1 Steuersubjekt;59 10.2.1.1;2.1.1 Natürliche Personen ;59 10.2.1.2;2.1.2 Nasciturus;60 10.2.1.3;2.1.3 Verschollene;60 10.2.2;2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht ;60 10.2.2.1;2.2.1 Territorialitätsprinzip und Universali
tätsprinzip ;61 10.2.2.2;2.2.2 Normale unbeschränkte Steuerpflicht ;61 10.2.2.2.1;2.2.2.1 Wohnsitz;61 10.2.2.2.2;2.2.2.2 Gewöhnlicher Aufenthalt;62 10.2.2.3;2.2.3 Normale beschränkte Steuerpflicht ;62 10.2.2.4;2.2.4 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht;63 10.2.2.5;2.2.5 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht ;64 10.2.2.6;2.2.6 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht;65 10.2.2.7;2.2.7 Vermeidung der doppelten Besteuerung ;65 10.2.2.8;2.2.8 Wechsel von der beschränkten in die unbeschränkte Steuerpflicht oder umgekehrt;66 10.3;3 Sachliche Steuerpflicht ;66 10.3.1;3.1 Einkommensteuerlicher Einkommensbegriff;66 10.3.2;3.2 Einkunftsarten ;67 10.3.2.1;3.2.1 Die sieben Einkunftsarten ;67 10.3.2.2;3.2.2 Nettoprinzip;68 10.3.3;3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten ;68 10.3.4;3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten;69 10.3.5;3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse;70 10.3.6;3.4 Steuerfreie Einnahmen ;73 10.3.7;3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben ;74 10.3.8;3.6 Zurechnung von Einkünften;77 10.3.8.1;3.6.1 Zurechnung zum richtigen Steuerpflichtigen;77 10.3.8.2;3.6.2 Zurechnung zur richtigen Einkunftsart ;79 10.3.9;3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage;80 10.3.10;3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer ;81 10.4;4 Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer ;82 10.4.1;4.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;82 10.4.2;4.2 Veranlagung zur Einkommensteuer ;85 10.4.3;4.3 Steuererklärung ;86 10.4.4;4.4 Steuertarif;87 10.4.4.1;4.4.1 Grundtarif ;87 10.4.4.2;4.4.2 Splittingtarif;88 10.4.4.3;4.4.3 Progressionsvorbehalt;90 10.4.4.4;4.4.4 Tarifbegünstigung für außerordentliche Einkünfte;92 10.4.4.4.1;4.4.4.1 Fünftelungsregelung ;93 10.4.4.4.2;4.4.4.2 Halber durchschnittlicher Steuersatz ;94 10.4.4.5;4.4.5 Sondersteuersatz für nicht entnommene Gewinne;95 10.4.4.5.1;4.4.5.1 Ausübung des Wahlrechts;97 10.4.4.5.2;4.4.5.2 Nicht entnommener Gewinn ;97 10.4.4.5.3;4.4.5.3 Nachversteuerung ;98 10.4.4.6;4.4.6 Sondersteuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen;100 10.4.5;4.5 Erhebungsfo
rmen der Einkommensteuer ;101 10.4.5.1;4.5.1 Vorauszahlungen ;102 10.4.5.2;4.5.2 Abzugsteuern;102 10.4.5.2.1;4.5.2.1 Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer ;102 10.4.5.2.2;4.5.2.2 Abzugsteuer für beschränkt Steuerpflichtige ;103 10.4.5.3;4.5.3 Abschlusszahlung ;103 10.4.5.4;4.5.4 Pauschalierung der Einkommensteuer;103 10.5;5 Gewinnermittlung ;104 10.5.1;5.1 Gewinneinkunftsarten ;104 10.5.2;5.2 Gewinnermittlungsmethoden ;105 10.5.2.1;5.2.1 Anwendungsbereiche der Gewinnermittlungsmethoden;105 10.5.2.2;5.2.2 Kaufmannseigenschaft ;108 10.5.2.3;5.2.3 Betriebsvermögensvergleich ;113 10.5.2.3.1;5.2.3.1 Gewinnbegriff;113 10.5.2.3.2;5.2.3.2 Maßgeblichkeit ;115 10.5.2.3.2.1;5.2.3.2.1 Zwingende handelsrechtliche Vorschrift ;117 10.5.2.3.2.2;5.2.3.2.2 Handelsrechtliches Wahlrecht;118 10.5.2.3.3;5.2.3.3 Begriff des Wirtschaftsgutes ;120 10.5.2.3.4;5.2.3.4 Ansatzvorschriften;121 10.5.2.3.4.1;5.2.3.4.1 Bilanzierungsfähigkeit ;122 10.5.2.3.4.2;5.2.3.4.2 Persönliche Zuordnung von Wirtschaftsgütern;128 10.5.2.3.4.3;5.2.3.4.3 Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen ;129 10.5.2.3.5;5.2.3.5 Bewertungsvorschriften;132 10.5.2.3.5.1;5.2.3.5.1 Bewertungsmaßstäbe ;133 10.5.2.3.5.2;5.2.3.5.2 Bewertung des Anlagevermögens;141 10.5.2.3.5.3;5.2.3.5.3 Bewertung des Umlaufvermögens ;142 10.5.2.3.5.4;5.2.3.5.4 Verbindlichkeiten;143 10.5.2.3.5.5;5.2.3.5.5 Rückstellungen;144 10.5.2.3.6;5.2.3.6 Abschreibungen;147 10.5.2.3.6.1;5.2.3.6.1 Lineare AfA ( 7 Abs. 1 EStG);150 10.5.2.3.6.2;5.2.3.6.2 Lineare Gebäude-AfA ( 7 Abs. 4 EStG) ;152 10.5.2.3.6.3;5.2.3.6.3 Degressive AfA ( 7 Abs. 2, 3 EStG) ;152 10.5.2.3.6.4;5.2.3.6.4 Degressive Gebäude-AfA ( 7 Abs. 5 EStG);153 10.5.2.3.6.5;5.2.3.6.5 AfA nach Maßgabe der Leistung ( 7 Abs. 1 Satz 6 EStG);153 10.5.2.3.6.6;5.2.3.6.6 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter nach 6 Abs. 2, 2a EStG;154 10.5.2.3.6.7;5.2.3.6.7 Absetzung für Substanzverringerung ( 7 Abs. 6 EStG) ;157 10.5.2.3.6.8;5.2.3.6.8 Erhöhte Absetzungen ( 7h, 7i EStG);157 10.5.2.3.6.9;5.2
.3.6.9 Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen ( 7g EStG);158 10.5.2.3.6.10;5.2.3.6.10 Teilwertabschreibungen ( 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2, Nr. Satz 2 EStG);160 10.5.2.3.6.11;5.2.3.6.11 Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung ( 7 Abs. 1 Satz 7 EStG) ;164 10.5.2.3.7;5.2.3.7 Tausch von Wirtschaftsgütern ;165 10.5.2.3.8;5.2.3.8 Einlagen und Entnahmen;165 10.5.2.4;5.2.4 Einnahmen-Überschuss-Rechnung;169 10.5.2.4.1;5.2.4.1 Gewinnbegriff;169 10.5.2.4.2;5.2.4.2 Unterschiede zum Betriebsvermögensvergleich ;170 10.5.2.4.3;5.2.4.3 Steuerliche Erfassung des laufenden Gewinns;172 10.5.2.4.3.1;5.2.4.3.1 Durchlaufende Posten ;173 10.5.2.4.3.2;5.2.4.3.2 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens ;173 10.5.2.4.3.3;5.2.4.3.3 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens ;174 10.5.2.4.3.4;5.2.4.3.4 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens;175 10.5.2.4.3.5;5.2.4.3.5 Besonderheiten bei der Umsatzsteuer ;176 10.5.2.4.3.6;5.2.4.3.6 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben ;177 10.5.2.4.3.7;5.2.4.3.7 Darlehensaufnahme und -rückzahlung;177 10.5.2.4.3.8;5.2.4.3.8 Ratenzahlungen und Rentenverpflichtungen;178 10.5.2.4.3.9;5.2.4.3.9 Sacheinlagen und Sachentnahmen ;180 10.5.2.4.3.10;5.2.4.3.10 Nichtabzugsfähige Ausgaben und steuerfreie Einnahmen ;182 10.5.2.4.4;5.2.4.4 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode ;182 10.5.2.4.4.1;5.2.4.4.1 Notwendigkeit der Gewinnkorrektur;183 10.5.2.4.4.2;5.2.4.4.2 Übergang von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zum Betriebsvermögensvergleich ;183 10.5.2.4.4.3;5.2.4.4.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur EinnahmenÜberschuss-Rechnung ;191 10.5.2.5;5.2.5 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen ;196 10.5.3;5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation;199 10.5.3.1;5.3.1 Betriebsgründung;199 10.5.3.1.1;5.3.1.1 Gründung durch Kauf einzelner Wirtschaftsgüter ;200 10.5.3.1.2;5.3.1.2 Gründung durch Einlage einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen;200 10.5.3.1.3;5.3.1.3 Gründung durch Einbringung
einzelner Wirtschaftsgüter aus einem anderen Betriebsvermögen ;200 10.5.3.1.4;5.3.1.4 Gründung durch Kauf eines Betriebs;201 10.5.3.2;5.3.2 Umwandlungen ;203 10.5.3.3;5.3.3 Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit ;204 10.5.3.3.1;5.3.3.1 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe ;204 10.5.3.3.1.1;5.3.3.1.1 Betriebsveräußerung ;206 10.5.3.3.1.2;5.3.3.1.2 Betriebsaufgabe;209 10.5.3.3.1.3;5.3.3.1.3 Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn;210 10.5.3.3.2;5.3.3.2 Unentgeltliche und teilentgeltliche Übertragung ;213 10.5.4;5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften;214 10.5.4.1;5.4.1 Laufende Gewinnermittlung;215 10.5.4.1.1;5.4.1.1 Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung;216 10.5.4.1.2;5.4.1.2 Sondervergütungen;217 10.5.4.1.3;5.4.1.3 Betriebsvermögen bei Personengesellschaften ;220 10.5.4.1.3.1;5.4.1.3.1 Gesamthandsvermögen;220 10.5.4.1.3.2;5.4.1.3.2 Sonderbetriebsvermögen;221 10.5.4.1.4;5.4.1.4 Erfassung von Sonderbetriebsvermögen und Sonderbetriebseinnahmen bzw. -ausgaben;225 10.5.4.1.4.1;5.4.1.4.1 Überlassung von Wirtschaftsgütern ;226 10.5.4.1.4.2;5.4.1.4.2 Hingabe von Darlehen ;228 10.5.4.1.4.3;5.4.1.4.3 Behandlung von Sondervergütungen für geleistete Dienste in der Gesellschaft ;228 10.5.4.1.4.4;5.4.1.4.4 Auflösung von Sonderbetriebsvermögen;230 10.5.4.1.5;5.4.1.5 Ergänzungsbilanzen;233 10.5.4.1.6;5.4.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern ;236 10.5.4.1.6.1;5.4.2.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen Betriebsvermögen;237 10.5.4.1.6.1.1;5.4.2.1.1 Übertragung zwischen verschiedenen Betriebsvermögen desselben Steuer-pflichtigen;237 10.5.4.1.6.1.2;5.4.2.1.2 Übertragungen, bei denen sich die Zuordnung zu Steuerpflichtigen ändert ;238 10.5.4.1.6.1.3;5.4.2.1.3 Missbrauchsverhinderungsvorschriften ;244 10.5.4.1.6.2;5.4.2.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen;246 10.5.4.1.6.2.1;5.4.2.2.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögeneines Mitunternehmers in das Betriebsvermögen der
Personengesellschaft;246 10.5.4.1.6.2.2;5.4.2.2.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern in das Privatvermögen eines Mitunternehmers ;250 10.5.4.1.7;5.4.3 Gründung einer Personengesellschaft ;253 10.5.4.1.7.1;5.4.3.1 Bargründung ;254 10.5.4.1.7.2;5.4.3.2 Sachgründung ;254 10.5.4.1.7.2.1;5.4.3.2.1 Einbringung von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen;254 10.5.4.1.7.2.2;5.4.3.2.2 Einbringung von Wirtschaftsgütern aus einem anderen Betriebsvermögen;254 10.5.4.1.7.2.3;5.4.3.2.3 Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen ;256 10.5.4.1.7.3;5.4.3.3 Schenkungsgründungen;262 10.5.4.1.7.3.1;5.4.3.3.1 Steuerliche Anerkennung einer Familienpersonengesellschaft;262 10.5.4.1.7.3.1.1;5.4.3.3.2 Angemessene Gewinnverteilung;264 10.5.4.1.7.4;5.4.4 Änderung der personellen Zusammensetzung einer Personengesellschaft;266 10.5.4.1.7.4.1;5.4.4.1 Aufnahme eines neuen Gesellschafters;266 10.5.4.1.7.4.2;5.4.4.2 Gesellschafterwechsel;267 10.5.4.1.7.4.3;5.4.4.3 Ausscheiden eines Gesellschafters;270 10.5.4.1.7.4.4;5.4.4.4 Besonderheiten;273 10.5.4.1.7.5;5.4.5 Umwandlungen ;274 10.5.4.1.7.6;5.4.6 Liquidation einer Personengesellschaft ;275 10.5.4.1.7.6.1;5.4.6.1 Veräußerung des Betriebs oder der Wirtschaftsgüter des Betriebs einer Personengesellschaft;277 10.5.4.1.7.6.2;5.4.6.2 Auseinandersetzung durch Ausscheiden von Gesellschaftern ;278 10.5.4.1.7.6.2.1;5.4.6.2.1 Unentgeltliches Ausscheiden ;278 10.5.4.1.7.6.2.2;5.4.6.2.2 Barabfindung;278 10.5.4.1.7.6.2.3;5.4.6.2.3 Sachwertabfindung;278 10.5.4.1.7.6.3;5.4.6.3 Auseinandersetzung durch Realteilung;282 10.5.4.1.7.6.3.1;5.4.6.3.1 Begriff der Realteilung;282 10.5.4.1.7.6.3.2;5.4.6.3.2 Grundsatz der Buchwertfortführung ;282 10.5.4.1.7.6.3.3;5.4.6.3.3 Realteilung und Spitzenausgleich ;283 10.5.4.1.7.6.3.4;5.4.6.3.4 Steuerbelastungsdivergenzen ;286 10.5.4.1.7.6.4;5.4.6.4 Auseinandersetzung einer Erbengemeinschaft ;291 10.5.4.1.8;5.5 Nicht abziehbare Betriebsausgaben;292 10.5.4.1.8.1;5.5.1 Schuldzinsen;293 10.5.4.1.8.2;5.5.2 Ges
chenke;297 10.5.4.1.8.3;5.5.3 Bewirtungskosten ;297 10.5.4.1.8.4;5.5.4 Gästehäuser;298 10.5.4.1.8.5;5.5.5 Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segeljachten, Motorjachten oder ähnliche Zwecke;299 10.5.4.1.8.6;5.5.6 Verpflegungsmehraufwendungen;299 10.5.4.1.8.7;5.5.7 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten;300 10.5.4.1.8.7.1;5.5.7.1 Keine Benutzung eines Kraftfahrzeugs;300 10.5.4.1.8.7.2;5.5.7.2 Benutzung eines Kraftfahrzeugs ;301 10.5.4.1.8.8;5.5.8 Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung ;303 10.5.4.1.8.9;5.5.9 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer;303 10.5.4.1.8.10;5.5.10 Sonstige unangemessene Aufwendungen;305 10.5.4.1.8.11;5.5.11 Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder;306 10.5.4.1.8.11.1;5.5.12 Zinsen auf hinterzogene Steuern ;306 10.5.4.1.8.11.2;5.5.13 Bestechungs- und Schmiergelder ;306 10.5.4.1.8.11.3;5.5.14 Zuschläge nach 162 Abs. 4 AO;306 10.5.4.1.8.11.4;5.5.15 Gewerbesteuer;307 10.5.4.1.8.11.5;5.5.16 Parteispenden ;307 10.5.4.1.8.11.6;5.5.17 Aufzeichnungspflicht ;307 10.5.4.1.8.11.7;5.5.18 Zinsschranke;308 10.5.4.1.8.11.7.1;5.5.18.1 Übersicht;309 10.5.4.1.8.11.7.2;5.5.18.2 Betrieb ;310 10.5.4.1.8.11.7.3;5.5.18.3 Zinssaldo;310 10.5.4.1.8.11.7.4;5.5.18.4 Freigrenze ;311 10.5.4.1.8.11.7.5;5.5.18.5 Konzern-Klausel;311 10.5.4.1.8.11.7.6;5.5.18.6 Escape-Klausel ;312 10.5.4.1.8.11.7.7;5.5.18.7 Beschränkung auf 30 % des EBITDA ;313 10.5.4.1.8.11.7.8;5.5.18.8 EBITDA-Vortrag und Zinsvortrag ;314 10.5.4.1.8.11.7.9;5.5.18.9 Gesellschafter-Fremdfinanzierung;315 10.6;6 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten;316 10.6.1;6.1 Einnahmen ;317 10.6.2;6.2 Werbungskosten;321 10.6.3;6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten ;324 10.6.4;6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung ;326 10.7;7 Die einzelnen Einkunftsarten;328 10.7.1;7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ;328 10.7.1.1;7.1.1 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb;329 10.7.1.2;7.1.2 Freibetrag nach 13 Abs. 3 EStG;329 10.7.2;7.2 Einkünfte
aus Gewerbebetrieb ;330 10.7.2.1;7.2.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen;331 10.7.2.2;7.2.2 Gewinnanteile aus gewerblichen Mitunternehmerschaften;334 10.7.2.3;7.2.3 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA ;336 10.7.2.4;7.2.4 Abfärbe- und Geprägetheorie ;336 10.7.2.5;7.2.5 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach 17 EStG ;337 10.7.2.5.1;7.2.5.1 Beteiligung von mindestens 1 %;338 10.7.2.5.2;7.2.5.2 Besteuerung des Veräußerungsgewinns ;339 10.7.2.5.3;7.2.5.3 Freibetrag nach 17 Abs. 3 EStG ;341 10.7.2.6;7.2.5.4 Berücksichtigung von Veräußerungsverlusten ;341 10.7.2.7;7.2.5.5 Auflösung, Kapitalherabsetzung und Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto;343 10.7.3;7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung ;344 10.7.4;7.2.7 Steuerermäßigung nach 35 EStG;344 10.7.4.1;7.2.7.1 Grundsatz;344 10.7.4.2;7.2.7.2 Begrenzung auf die tarifliche Einkommensteuer ;345 10.7.4.3;7.2.7.3 Begrenzung auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer;346 10.7.4.4;7.2.7.4 Begrenzung auf die Einkommensteuer, die auf die gewerblichen Einkünfte entfällt ;347 10.7.4.5;7.2.7.5 Steuerermäßigung bei Mitunternehmerschaften ;348 10.7.4.6;7.2.7.6 Steuerermäßigung bei Organschaften ;349 10.7.5;7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit;349 10.7.5.1;7.3.1 Freiberufliche Tätigkeiten ;350 10.7.5.2;7.3.2 Einnehmer einer staatlichen Lotterie ;352 10.7.5.3;7.3.3 Sonstige selbständige Arbeit;352 10.7.5.4;7.3.4 Wagniskapital-Gesellschaften ;352 10.7.5.5;7.3.5 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb ;354 10.7.6;7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit;354 10.7.6.1;7.4.1 Arbeitnehmer;354 10.7.6.2;7.4.2 Einnahmen;355 10.7.6.3;7.4.3 Werbungskosten ;357 10.7.6.4;7.4.4 Versorgungsfreibetrag ;358 10.7.6.5;7.4.5 Lohnsteuer ;360 10.7.7;7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen ;361 10.7.7.1;7.5.1 Kapitalerträge ( 20 Abs. 1 EStG);362 10.7.7.1.1;7.5.1.1 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen ( 20 Abs. ;36 10.7.7.1.1.1;Nrn. 1, 2 EStG);362 10.7.7.1.2;7.5.1.2 Einnahmen
des typisch stillen Gesellschafters und Einnahmen aus partiarischen Darlehen ( 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) ;363 10.7.7.1.3;7.5.1.3 Zinsen aus Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden ( 20 Abs. 1 Nr. 5 EStG);364 10.7.7.1.4;7.5.1.4 Zinsen bei Kapital-Lebensversicherungen ( 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG) ;365 10.7.7.1.5;7.5.1.5 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen ( 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) ;366 10.7.7.1.6;7.5.1.6 Diskonterträge von Wechseln ( 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG) ;366 10.7.7.1.7;7.5.1.7 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen nach Abs. 1 Nrn. 9, 10 EStG;367 10.7.7.1.8;7.5.1.8 Stillhalterprämien ( 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG);368 10.7.7.2;7.5.2 Verußerungsgewinne ( 20 Abs. 2 EStG) ;368 10.7.7.2.1;7.5.2.1 Veräußerung von Anteilen an einer Körperschaft ( 20 Abs. Nr. 1 EStG);368 10.7.7.2.2;7.5.2.2 Veräußerung von Zins- und Dividendenforderungen ( 20 Abs. Nr. 2 EStG);369 10.7.7.2.3;7.5.2.3 Gewinn bei Termingeschäften ( 20 Abs. 2 Nrn. 3 EStG) ;370 10.7.7.2.4;7.5.2.4 Veräußerung anderer Stammrechte ( 20 Abs. 2 Nrn. 4 8 EStG);370 10.7.7.3;7.5.3 Kapitalertragsteuer ;370 10.7.7.3.1;7.5.3.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Einkünfte;370 10.7.7.3.2;7.5.3.2 Abgeltungswirkung ;371 10.7.7.3.3;7.5.3.3 Steuersatz der Kapitalertragsteuer ;372 10.7.7.3.4;7.5.3.4 Abzugsverpflichteter ;373 10.7.7.4;7.5.4 Werbungskosten und Sparer- Pauschbetrag ;374 10.7.7.5;7.5.5 Freistellungsauftrag und NV-Bescheinigung ;375 10.7.7.6;7.5.6 Günstigerprüfung ;375 10.7.7.7;7.5.7 Verluste aus Kapitalvermögen ;376 10.7.8;7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ;377 10.7.8.1;7.6.1 Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ;379 10.7.8.2;7.6.2 Dingliche und obligatorische Nutzungsrechte an Grundstücken;381 10.7.8.3;7.6.3 Abgrenzung zur Liebhaberei ;385 10.7.8.4;7.6.4 Abgrenzung zu gewerblichen Einkünften ;386 10.7.8.4.1;7.6.4.1 Drei-Objekte- Theorie ;387 10.7.8.4.2;7.6.4.2 Betriebsaufspaltung und Betriebsverpachtung ;388 10.7.8.5;7.6.5 Einnahmen;388 10.7.8.6;7.6.6 Werbungskosten ;390 10.7.8.
7;7.6.7 Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand;393 10.7.8.8;7.6.8 Abschreibungen;394 10.7.8.8.1;7.6.8.1 Gebäude-AfA nach 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG ;395 10.7.8.8.2;7.6.8.2 Lineare Gebäude-AfA nach 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG ;395 10.7.8.8.3;7.6.8.3 Lineare Gebäude-AfA nach 7 Abs. 4 Satz 2 EStG ;396 10.7.8.8.4;7.6.8.4 Degressive Gebäude-AfA nach 7 Abs. 5 EStG ;396 10.7.8.8.5;7.6.8.5 Abschreibung bei nachträglichen Herstellungskosten ;397 10.7.8.9;7.6.9 Teilentgeltliche Überlassung;398 10.7.8.10;7.6.10 Förderung des vermieteten Wohneigentums ;399 10.7.8.11;7.6.11 Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums ;400 10.7.8.12;7.7 Sonstige Einkünfte ;401 10.7.8.12.1;7.7.1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen;402 10.7.8.12.1.1;7.7.1.1 Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und vergleichbare Leistungen ;403 10.7.8.12.1.2;7.7.1.2 Andere Leibrenten und wiederkehrende Leistungen ;405 10.7.8.12.2;7.7.2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen ;406 10.7.8.12.3;7.7.3 Einkünfte aus Versorgungsleistungen ;407 10.7.8.12.4;7.7.4 Einkünfte aus einem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich ;408 10.7.8.12.5;7.7.5 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften;408 10.7.8.12.5.1;7.7.5.1 Private Veräußerungsgeschäfte;409 10.7.8.12.5.2;7.7.5.2 Anschaffung bzw. Herstellung;410 10.7.8.12.5.3;7.7.5.3 Veräußerung;412 10.7.8.12.5.4;7.7.5.4 Freigrenze und Verlustausgleich;414 10.7.8.12.6;7.7.6 Einkünfte aus sonstigen Leistungen ;415 10.7.8.12.7;7.7.7 Abgeordnetenbezüge ;416 10.7.8.12.8;7.7.8 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen;416 10.7.8.12.9;7.7.9 Werbungskosten-Pauschbetrag;417 10.7.8.13;7.8 Gemeinsame Vorschriften;417 10.7.8.13.1;7.8.1 Entschädigungen ( 24 Nr. 1 EStG) ;418 10.7.8.13.2;7.8.2 Nachträgliche Einkünfte ( 24 Nr. 2 EStG);419 10.7.8.13.3;7.8.3 Nutzungsvergütungen ( 24 Nr. 3 EStG);420 10.7.8.14;7.9 Betriebsaufspaltung und Betriebsverpachtung ;421 10.7.8.14.1;7.9.1 Betriebsaufspaltung ;421 10.7.8.14.1.1;7.9.1.
1 Formen der Betriebsaufspaltung ;423 10.7.8.14.1.2;7.9.1.2 Tatbestandsvoraussetzungen;424 10.7.8.14.1.3;7.9.1.3 Rechtsfolgen ;426 10.7.8.14.1.4;7.9.1.4 Beginn und Ende der Betriebsaufspaltung;427 10.7.8.14.2;7.9.2 Betriebsverpachtung ;428 10.7.8.14.2.1;7.9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen;429 10.7.8.14.2.2;7.9.2.2 Rechtsfolgen ;430 10.7.8.14.2.3;7.9.2.3 Abgrenzung zur Betriebsaufspaltung;430 10.8;8 Abzüge von der Summe der Einkünfte ;431 10.8.1;8.1 Altersentlastungsbetrag ( 24a EStG) ;433 10.8.2;8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende ( 24b EStG) ;435 10.8.3;8.3 Sonderausgaben ( 10 10c, 9c Abs. 2 EStG);436 10.8.4;8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen;438 10.8.4.1;8.3.1.1 Beiträge zur Basisversorgung ( 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG) ;439 10.8.4.1.1;8.3.1.1.1 Umfang der Vorsorgeaufwendungen ;439 10.8.4.1.2;8.3.1.1.2 Höchstbetrag ;440 10.8.4.1.3;8.3.1.1.3 Günstigerprüfung ;442 10.8.4.2;8.3.1.2 Beiträge zur Zusatzversorgung ( 10a EStG);442 10.8.5;8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen ( 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) ;443 10.8.5.1;8.3.2.1 Umfang der übrigen Vorsorgeaufwendungen;443 10.8.5.2;8.3.2.2 Höchstbetrag;443 10.8.6;8.3.3 Unterhaltsleistungen;445 10.8.7;8.3.4 Versorgungsleistungen ;445 10.8.8;8.3.5 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs ;446 10.8.9;8.3.6 Kirchensteuer ;446 10.8.10;8.3.7 Berufsausbildungskosten;446 10.8.11;8.3.8 Schulgeldzahlungen;449 10.8.12;8.3.9 Spenden ;449 10.8.12.1;8.3.9.1 Spenden für gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Zwecke;449 10.8.12.2;8.3.9.2 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung ;451 10.8.12.3;8.3.9.3 Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien ;452 10.8.12.4;8.3.9.4 Sachspenden ;453 10.8.13;8.3.10 Kinderbetreuungskosten;454 10.8.13.1;8.3.10.1 Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten ( 9c Abs. 1 EStG);455 10.8.13.2;8.3.10.2 Kinderbetreuungskosten in bestimmten Zwangslagen ( 9c Abs. Stze 1 3 EStG) ;456 10.8.13.3;8.3.10.3 Privat bedingte Kinderbetreuungskosten ( 9c Abs. 2 Satz 4 EStG);456 10.8.13.4;8.3.10.4 Gepla
nte Änderungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011;456 10.8.14;8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag ;457 10.8.15;8.4 Außergewöhnliche Belastungen ( 33 33b EStG) ;457 10.8.15.1;8.4.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen ;458 10.8.15.1.1;8.4.1.1 Definition;458 10.8.15.1.2;8.4.1.2 Beispiele ;462 10.8.15.1.3;8.4.1.3 Zumutbare Belastung;463 10.8.15.2;8.4.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen;464 10.8.15.2.1;8.4.2.1 Aufwendungen für den Unterhalt Dritter ( 33a Abs. 1 EStG) ;465 10.8.15.2.2;8.4.2.2 Ausbildungsfreibetrag ( 33a Abs. 2 EStG) ;468 10.8.15.2.3;8.4.2.3 Pauschbetrag für Behinderte ( 33b Abs. 1 3 EStG) ;470 10.8.15.2.3.1;8.4.2.4 Hinterbliebenen-Pauschbetrag ( 33b Abs. 4 EStG);472 10.8.15.2.3.2;8.4.2.5 Pflege-Pauschbetrag ( 33b Abs. 6 EStG) ;472 10.8.15.3;8.5 Familienleistungsausgleich ;472 10.8.15.3.1;8.5.1 Kindbegriff ;474 10.8.15.3.2;8.5.2 Kinderfreibetrag;475 10.8.15.3.3;8.5.3 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag ;476 10.8.15.3.4;8.5.4 Kindergeld ;477 10.8.15.3.5;8.5.5 Verhältnis von Kindergeld zu den Freibeträgen für Kinder ;478 10.9;9 Abzüge von der Tariflichen Einkommensteuer;479 10.9.1;9.1 Anzurechnende ausländische Steuern ( 34c Abs. 1 EStG) ;480 10.9.2;9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien ( 34g EStG) ;482 10.9.3;9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( 35 EStG) ;482 10.9.4;9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen ( 35a EStG);482 10.9.5;9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer ( 35b EStG);486 10.10;10 Sonderprobleme ;487 10.10.1;10.1 Verlustverrechnung ;487 10.10.1.1;10.1.1 Verlustausgleich ;488 10.10.1.2;10.1.2 Verlustabzug;491 10.10.1.2.1;10.1.2.1 Grundkonzeption des 10d EStG;491 10.10.1.2.2;10.1.2.2 Mindestbesteuerung ;493 10.10.1.3;10.1.3 Negative ausländische Einkünfte;494 10.10.1.4;10.1.4 Verluste bei beschränkter Haftung ( 15a EStG) ;495 10.10.1.4.1;10.1.4.1 Problematik
;495 10.10.1.4.2;10.1.4.2 Grundkonzeption des 15a EStG;496 10.10.1.4.3;10.1.4.3 Negatives Kapitalkonto durch Entnahmen;499 10.10.1.4.4;10.1.4.4 Nachträgliche Einlagen;500 10.10.1.4.5;10.1.4.5 Ausscheiden des Kommanditisten oder Liquidation der Gesellschaft ;500 10.10.1.4.6;10.1.4.6 Anwendungsbereich des 15a EStG ;504 10.10.1.5;10.1.5 Steuerstundungsmodelle;505 10.10.2;10.2 Wiederkehrende Leistungen;508 10.10.2.1;10.2.1 Formen wiederkehrender Leistungen ;509 10.10.2.1.1;10.2.1.1 Renten ;510 10.10.2.1.2;10.2.1.2 Dauernde Lasten ;512 10.10.2.1.2.1;10.2.1.3 Kaufpreisraten ;513 10.10.2.1.3;10.2.2 Barwert, Tilgungsanteil, Ertragsanteil;513 10.10.2.1.4;10.2.3 Steuerliche Behandlung wiederkehrender Leistungen ;515 10.10.2.1.4.1;10.2.3.1 Grundsatz;515 10.10.2.1.4.2;10.2.3.2 Einzelfälle;516 10.10.2.1.4.2.1;10.2.3.2.1 Zuwendungsleistungen ;517 10.10.2.1.4.2.2;10.2.3.2.2 Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit einer entgeltlichen Vermögensübertragung;517 10.10.2.1.4.2.3;10.2.3.2.3 Versorgungsleistungen;522 10.10.2.2;10.3 Steuerliche Behandlung der Altersvorsorge;524 10.10.2.2.1;10.3.1 Gesetzliche Rentenversicherung ;525 10.10.2.2.1.1;10.3.1.1 Versicherte in der GRV;525 10.10.2.2.1.2;10.3.1.2 Beiträge zur GRV und deren Besteuerung;526 10.10.2.2.1.3;10.3.1.3 Besteuerung der Altersleistungen ;527 10.10.2.2.2;10.3.2 Riester-Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge ;528 10.10.2.2.2.1;10.3.2.1 Kreis der Begünstigten ;529 10.10.2.2.2.2;10.3.2.2 Begünstigte Anlageformen ;530 10.10.2.2.2.2.1;10.3.2.2.1 Private Altersvorsorge ;530 10.10.2.2.2.2.2;10.3.2.2.2 Betriebliche Altersvorsorge ;532 10.10.2.2.2.3;10.3.2.3 Förderung durch Altersvorsorgezulage und Sonderausgabenabzug;533 10.10.2.2.2.3.1;10.3.2.3.1 Förderung durch Altersvorsorgezulage;534 10.10.2.2.2.3.2;10.3.2.3.2 Förderung durch Sonderausgabenabzug ;538 10.10.2.2.2.3.3;10.3.2.3.3 Günstigerprüfung ;539 10.10.2.2.2.3.4;10.3.2.3.4 Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen;541 10.10.2.2.2.3.5;10.3.2.3.5 Eigenheimrentenmod
ell (Wohn-Riester");542 10.10.2.2.2.3.6;10.3.2.3.6 Besteuerung der Altersleistungen nach 22 Nr. 5 EStG ;544 11;C. Körperschaftsteuer ;546 11.1;1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem;546 11.2;2 Persönliche und sachliche Steuerpflicht ;548 11.2.1;2.1 Persönliche Steuerpflicht ;548 11.2.1.1;2.1.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht ;550 11.2.1.1.1;2.1.1.1 Kapitalgesellschaften;551 11.2.1.1.2;2.1.1.2 Genossenschaften ;551 11.2.1.1.3;2.1.1.3 Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit ;551 11.2.1.2;2.1.1.4 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts;551 11.2.1.3;2.1.1.5 Nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts ;552 11.2.1.4;2.1.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts ;553 11.2.1.5;2.1.1.7 Zusammenfassende Darstellung ;555 11.2.2;2.1.2 Unbeschränkte Steuerpflicht ausländischer Kapitalgesellschaften;556 11.2.3;2.1.3 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht;558 11.2.3.1;2.1.3.1 Beschränkte Steuerpflicht nach 2 Nr. 1 KStG;558 11.2.3.2;2.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht nach 2 Nr. 2 KStG;559 11.2.4;2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht ;561 11.2.5;2.1.5 Beginn der Steuerpflicht ;564 11.2.6;2.1.6 Ende der Steuerpflicht ;566 11.2.7;2.2 Sachliche Steuerpflicht;566 11.3;3 Festsetzung und Erhebung der Körperschaftsteuer ;569 11.3.1;3.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte;569 11.3.2;3.2 Veranlagung zur Körperschaftsteuer ;570 11.3.3;3.3 Steuersatz ;571 11.3.4;3.4 Freibeträge und Tarifermäßigungen ;572 11.4;4 Einkommensermittlung;573 11.4.1;4.1 Allgemeine Vorschriften ;573 11.4.1.1;4.1.1 Abziehbare Aufwendungen ;575 11.4.1.1.1;4.1.1.1 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA ( 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG);575 11.4.1.1.2;4.1.1.2 Spendenabzug ( 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG);576 11.4.1.2;4.1.2 Nicht abziehbare Aufwendungen ;577 11.4.1.2.1;4.1.2.1 Aufwendungen zur Erfüllung satzungsmäßiger Zwecke ( 10 Nr. KStG);578 11.4.1.2.2;4.1.2.
2 Nichtabziehbare Steuern ( 10 Nr. 2 KStG) ;579 11.4.1.2.3;4.1.2.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile ( 10 Nr. 3 KStG) ;579 11.4.1.2.4;4.1.2.4 Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen ( 10 Nr. 4 KStG);580 11.4.2;4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften;581 11.4.2.1;4.2.1 Steuerbilanzergebnis;582 11.4.2.2;4.2.2 Gesellschaftsrechtliche Einlagen ;585 11.4.3;4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften;586 11.4.3.1;4.3.1 Gewinne von Betrieben gewerblicher Art aus mittelbarer Beteiligung über juristische Personen des öffentlichen Rechts ( 8b Abs. Satz 2 KStG) ;587 11.4.3.2;4.3.2 Steuerfreiheit von Mitgliederbeiträgen ( 8 Abs. 5 KStG);588 11.5;5 Einkommensverwendung von Körperschaften;589 11.5.1;5.1 Problematik und historischer Überblick;589 11.5.2;5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000);590 11.5.2.1;5.2.1 Herstellung der Ausschüttungsbelastung;591 11.5.2.2;5.2.2 Anrechnung beim Anteilseigner;593 11.5.3;5.3 Teileinkünfteverfahren;594 11.5.3.1;5.3.1 Grundsatz ;594 11.5.3.2;5.3.2 Zeitliche Anwendung ;595 11.5.3.3;5.3.3 Anwendungsbereich ;595 11.5.3.3.1;5.3.3.1 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich des 3 Nr. 40 EStG;596 11.5.3.3.2;5.3.3.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich des 8b KStG ;597 11.5.3.4;5.3.4 Gliederung des Eigenkapitals;599 11.5.3.5;5.3.5 Ausschüttungen;601 11.5.3.5.1;5.3.5.1 Reihenfolge der Verwendung;601 11.5.3.5.2;5.3.5.2 Besteuerung beim Anteilseigner;603 11.5.3.5.2.1;5.3.5.2.1 Natürliche Personen als Anteilseigner ;603 11.5.3.5.2.2;5.3.5.2.2 Körperschaften als Anteilseigner ;606 11.5.3.5.2.3;5.3.5.2.3 Kapitalertragsteuer;607 11.5.3.6;5.3.6 Veräußerungsgewinne und -verluste sowie Teilwertabschreibungen ;609 11.5.3.7;5.3.7 Rückzahlung von Nennkapital ;610 11.5.4;5.4 Übergangsregelungen ;610 11.5.4.1;5.4.1 Körperschaftsteuerminderung und Körperschaftsteuerguthaben;611 11.5.4.2;5.4.2 Körperschaftsteuererhöhung;614 11.5.5;5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen;615 11.5.5.1;5.5.1 Beg
riff und Grundfälle ;616 11.5.5.2;5.5.2 Steuerliche Auswirkungen ;617 11.5.5.2.1;5.5.2.1 Einkommenswirkung;617 11.5.5.2.2;5.5.2.2 Steuerliche Behandlung der verdeckten Gewinnausschüttung beim Anteilseigner ;618 11.5.5.2.2.1;5.5.2.2.1 Natürliche Personen als Anteilseigner ;618 11.5.5.2.2.2;5.5.2.2.2 Körperschaft als Anteilseigner;621 11.6;6 Liquidation und Verlegung ins Ausland ;621 11.6.1;6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften ;622 11.6.2;6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern;627 11.7;7 Sonderprobleme ;630 11.7.1;7.1 Behandlung von Verlusten ;630 11.7.1.1;7.1.1 Verlustausgleich und Verlustabzug ;630 11.7.1.2;7.1.2 Einschränkung des Verlustabzugs ;631 11.7.1.2.1;7.1.2.1 Rechtliche Identität ;632 11.7.1.2.2;7.1.2.2 Identität von rechtlicher und wirtschaftlicher Identität ( 8 Abs. 4 KStG a.F.);39 11.7.1.2.3;7.1.2.3 Einschränkung des Verlustabzugs bei Anteilsübertragungen ( 8c KStG);635 11.7.1.2.3.1;7.1.2.3.1 Grundsatz ;635 11.7.1.2.3.2;7.1.2.3.2 Schädlicher Beteiligungserwerb;636 11.7.1.2.3.3;7.1.2.3.3 Fünfjahresfrist ;637 11.7.1.2.3.4;7.1.2.3.4 Unterjähriger Beteiligungserwerb ;638 11.7.1.2.3.5;7.1.2.3.5 Konzernklausel ( 8c Abs. 1 Satz 5 KStG) ;638 11.7.1.2.3.6;7.1.2.3.6 Abzug der Verluste in Höhe der stillen Reserven ( 8c Abs.1 Sätze 6 8 KStG) ;639 11.7.1.2.3.7;7.1.2.3.7 Sanierungsklausel ( 8c Abs. 1a KStG) ;640 11.7.2;7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft ;642 11.7.2.1;7.2.1 Voraussetzungen;643 11.7.2.2;7.2.2 Einkommenszurechnung ;646 11.7.2.3;7.2.3 Ausgleichszahlungen ;648 11.7.2.4;7.2.4 Verlustausgleich in Organschaftsfällen;649 11.7.2.5;7.2.5 Vor- und Nachteile des Organschaftsverhältnisses;650 12;D. Gewerbesteuer;652 12.1;1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem;652 12.2;2 Reformbestrebungen;653 12.3;3 Persönliche und sachliche Steuerpflicht;655 12.3.1;3.1 Persönliche Steuerpflicht;656 12.3.2;3.2 Sachliche Steuerpflicht;658 12.3.2.1;3.2.1 Gewerbebetrieb;659 12.3.2.1.1;3.2.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung ;660 12.3.2.2;3.2.1.2 Gewerbebet
rieb kraft Rechtsform;661 12.3.2.3;3.2.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs ;661 12.3.3;3.2.2 Inländischer Gewerbebetrieb;662 12.3.4;3.2.3 Mehrheit von Betrieben;663 12.3.5;3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht;665 12.4;4 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer;666 12.4.1;4.1 Erhebungszeitraum;666 12.4.2;4.2 Ermittlung der Gewerbesteuer;667 12.4.2.1;4.2.1 Gewerbeertrag;667 12.4.2.2;4.2.2 Freibetrag;667 12.4.2.3;4.2.3 Steuermesszahl;668 12.4.2.4;4.2.4 Hebesatz;668 12.4.2.5;4.2.5 Zusammenfassung;669 12.4.3;4.3 Veranlagung zur Gewerbesteuer;670 12.4.4;4.4 Zerlegung;671 12.5;5 Ermittlung des Gewerbeertrags;676 12.5.1;5.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb;676 12.5.2;5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen;678 12.5.2.1;5.2.1 Hinzurechnungen zum Gewinn aus Gewerbebetrieb;678 12.5.2.1.1;5.2.1.1 Finanzierungsentgelte ( 8 Nr. 1 GewStG);679 12.5.2.1.2;5.2.1.2 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA ( 8 Nr. 4 GewStG) ;684 12.5.2.1.3;5.2.1.3 Streubesitzdividenden ( 8 Nr. 5 GewStG) ;686 12.5.2.1.4;5.2.1.4 Anteile am Verlust einer Mitunternehmerschaft ( 8 Nr. 8 GewStG) ;687 12.5.2.1.5;5.2.1.5 Spenden ( 8 Nr. 9 GewStG);688 12.5.2.1.6;5.2.1.6 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen auf Anteile an Körperschaften ( 8 Nr. 10 GewStG);688 12.5.2.1.7;5.2.1.7 Ausländische Steuern ( 8 Nr. 12 GewStG) ;690 12.5.2.2;5.2.2 Kürzungen vom Gewinn aus Gewerbebetrieb;691 12.5.2.2.1;5.2.2.1 Grundbesitz ( 9 Nr. 1 GewStG) ;691 12.5.2.2.2;5.2.2.2 Anteile am Gewinn einer Mitunternehmerschaft ( 9 Nr. 2 GewStG) ;694 12.5.2.2.3;5.2.2.3 Anteile am Gewinn einer inländischen Kapitalgesellschaft ( 9 Nr. 2a GewStG);694 12.5.2.2.4;5.2.2.4 Gewinne aus Anteilen an einer KGaA ( 9 Nr. 2b GewStG) ;695 12.5.2.2.5;5.2.2.5 Ausländische Gewinne ( 9 Nr. 3 GewStG);695 12.5.2.2.5.1;5.2.2.6 Spendenabzug ( 9 Nr. 5 GewStG);696 12.5.2.2.5.2;5.2.2.7 Gewinne aus Beteiligungen an ausländischen Tochtergesellschaften ( 9 Nrn. 7, 8 GewStG);698 12.6;6 Sonderprobleme ;699 12.6.1;6.1 Gew
erbeverluste;699 12.6.1.1;6.1.1 Voraussetzungen für den Verlustabzug ;699 12.6.1.2;6.1.2 Der Gewerbeverlust;704 12.6.1.3;6.1.3 Mindestbesteuerung;706 12.6.1.4;6.1.4 Entsprechende Anwendung des 8c KStG ;706 12.6.2;6.2 Gewerbesteuerliche Organschaft;707 12.6.2.1;6.2.1 Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft;707 12.6.2.2;6.2.2 Einkommenszurechnung ;707 13;Literaturverzeichnis ;709 14;Sachverzeichnis ;731 14.1;A;731 14.2;B;732 14.3;C;735 14.4;D;735 14.5;E;735 14.6;F;738 14.7;G;739 14.8;H;741 14.9;I;742 14.10;J;742 14.11;K;742 14.12;L;744 14.13;M;744 14.14;N;745 14.15;O;746 14.16;P;746 14.17;Q;747 14.18;R;747 14.19;S;748 14.20;T;750 14.21;U;751 14.22;V;752 14.23;W;753 14.24;Z;754
